严打财务造假，注会行业迎来首个国字号规范文件

《意见》要求进一步规范银行函证业务

近些年一些上市公司“爆雷”牵出部分会计事务所参与财务造假丑闻，为了遏制财务造假，注册会计师行业迎来首个国字号规范性文件。

8月23日，《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(下称《意见》)对外公开。

财政部有关负责人表示，该《意见》是改革开放以来经国务院同意、由国务院办公厅直接印发的指导我国注册会计师行业改革与发展的第一个文件，充分体现了党中央、国务院对新阶段注册会计师行业健康发展的关心和重视。这将为“十四五”和今后一段时期我国注册会计师行业的发展指明方向，标志着我国注册会计师行业迎来新的重大发展机遇。

上海财经大学会计学院刘浩教授告诉第一财经，近期的一些重大财务造假案件说明，单靠财政部和注册会计师协会已经不能革除会计机构参与造假弊病，因此国家出台更高级别文件加以规范。

严打财务造假

此次《意见》坚持问题导向，针对当前注册会计师行业存在的一些弊端开出良方。

近年来一些上市公司财务造假案受到市场高度关注，比如康得新虚增超百亿元利润被查，其中康得新审计机构瑞华会计师事务所这一“看门人”沦为“放风者”，遭到监管部门处罚。

遏制财务造假成为此次《意见》一大重点。《意见》提出，完善相关部门对从事证券业务的会计师事务所监管的协作机制，加强统筹协调，形成监管合力，对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。

财政部有关负责人表示，要加大对违法主体的处罚力度，从严监管、从严执法，需要进一步完善行业基础性制度规范，从根本上解决制约行业发展的体制性、机制性问题。

该负责人表示，下一步将抓紧修订《会计法》，着重加大财务造假处罚力度，规范开展财务管理，强化内部控制，从源头上规范企业会计行为。

另外，财政部还加快推进《注册会计师法》修订，严格行业准入标准，加强特定实体审计监管，完善责任追究机制，合理区分会计责任和审计责任，着重加大对违规出具虚假审计报告等行为的处罚力度。

此外，财政部还将配合有关方面研究完善注册会计师法律责任相关司法解释，细化故意、重大过失、一般过失的不同情形和判断标准，指导判罚实践体现“过罚相当”原则。

为了遏制财务造假等乱象，此次《意见》要求强化注册会计师行业日常监管，比如要出台会计师事务所监督检查办法，突出检查重点，提高检查频次，严格处理处罚。

财政部正在研究起草《会计师事务所监督检查办法》，建立分级分类监管机制，突出对从事证券服务业务、中央金融机构审计业务、中央企业集团审计业务会计师事务所的检查。

北京国家会计学院李旭红教授告诉第一财经，《意见》出台规范财务审计，不但促进注册会计师行业健康发展，更重要是保障会计信息质量，维持市场经济秩序。

整治低价竞争

一些会计事务所为了承揽业务，在项目报价时远远低于招标限价，有的报价远远低于审计成本，引起行业低价恶性竞争。

财政部有关负责人表示，低价恶性竞争不但导致会计师事务所减少审计投入，压减审计程序，从而直接影响审计质量，更引发了“劣币驱逐良币”的现象，合规经营的会计师事务所难以获取合理收入，人才流失等制约了行业长远发展。

为此，《意见》提出，要推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。

目前，财政部正会同国资委、证监会等相关部门加快研究制定、完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，通过科学设置会计师事务所选聘的指标权重，提高质量因素权重，降低价格因素权重，完善价格因素的评价方式，引导形成以质量为导向的选聘机制。

财政部表示，将会同相关部门加强规定执行情况的监督检查，对违反规定的企业和压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告，通过规范企业选聘行为，有效遏制行业低价恶性竞争，为提高注册会计师审计质量提供制度保障。

整治行业潜规则

当前注册会计师行业有一些突出问题，比如会计师事务所无证经营、注册会计师挂名执业、网络售卖审计报告、注册会计师超出胜任能力执业、泄露传播涉密敏感信息等，这些也是行业内“潜规则”。

此次《意见》要求严肃查处上述违法违规行为，并曝光典型案例，以坚决纠正会计师事务所串通舞弊、丧失独立性等违反职业规范和道德规范的重大问题。

财政部有关负责人介绍，目前，财政部已联合网信办、市场监管总局、人力资源社会保障部等部门在全国部署开展整治工作并取得阶段性成效。另外，财政部正抓紧研究制定注册会计师行业严重失信主体名单管理办法。

《意见》还要求，畅通投诉举报渠道，建立统一的行业举报受理平台，完善投诉举报办理机制，做到“接诉必应、限时核查，查实必处、处则从严”。

规范银行函证

银行函证是注册会计师审计的核心程序，对识别财务造假、防范审计风险起着至关重要的作用。近年来爆发的财务造假和审计失败案例，大部分涉及银行函证不实。

此次《意见》要求进一步规范银行函证业务。

比如，加强银行函证数字化平台建设，加快推进函证集约化、规范化、数字化进程，利用信息技术解决函证不实、效率低下、收费过高等问题，支持提升审计效率和质量。

财政部还将在上市公司年报审计中推广应用函证数字化，以解决解决回函率不高、虚假回函等突出问题，切实提升资本市场审计质量。

《意见》要求，规范银行函证业务及收费行为，对提供不实回函等违法违规行为依法依规严肃查处。

中国注册会计师协会负责人表示，《意见》的出台有利于解决短期突出问题，推动解决基础性长期性体制性机制性问题。有利于加强行业日常监管，改善行业执业环境。有利于加强行业职业道德建设和行业能力建设。《意见》将对行业健康发展产生深远影响。

财政部数据显示， 截至2021年7月底，全国共有执业注册会计师11.1万人，会计师事务所8782家，为全国4000多家上市公司、1万多家新三板企业和400多万家企事业单位等提供服务，行业年度业务收入超过1000亿元 。【责任编辑/古飞燕】

来源：一财

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